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Le régime fiscal du Grand-Duché de Luxembourg est simple et stable.

Il existe plusieurs sortes d’impôts à Luxembourg:

- l’Impôt sur le Revenu des Collectivités incluant l’Impôt Commercial Communal (impôt des sociétés) pour les sociétés résidentes
sur l’ensemble de leurs revenus et pour les sociétés non-résidentes sur leurs
revenus luxembourgeois: 20,33% en 2017, 19,26% en 2018; avec l'impôt local, le taux en 2017 est 27,08% à Luxembourg-Ville;

- le Précompte Mobilier: 15% sur les
dividendes, avec des exceptions, notamment celles prévues par les conventions
de double imposition; pas de précompte mobilier sur les intérêts pour les non-résidents
sauf application de la Directive Européenne sur l’Epargne (EUSD ou Council
Directive 2003/48/EC of 3 June 2003); pas de précompte mobilier sur les
royalties et bonis de liquidation pour les non-résidents; un précompte mobilier
libératoire de 20% sur les intérêts pour les résidents;

- l’Impôt sur la Fortune (actif net
des sociétés): 0,5% pour les sociétés résidentes; pas d’Impôt sur la Fortune
pour les particuliers résidents;

- l’Impôt sur le Revenu des particuliers:
progressif (0 à 42% plus 4 à 6% pour le Fonds pour l’Emploi) pour les résidents
sur l’ensemble de leurs revenus et pour les non-résidents sur leurs revenus
luxembourgeois, y compris les plus-values réalisées en deçà de 6 mois et 50% des plus-values de 10% ou plus de la société cédée ;

- les Cotisations de Sécurité Sociale:
12,2 à 13,45% pour l’employé et 12,68 à 14,69% pour l’employeur et
approximativement 24,88 à 28,14% pour l’indépendant.



Les statuts des sociétés à Luxembourg sont:

- la Holding: le régime le plus utilisé est la Soparfi (Société de Participations Financières), pour la détention
de participations, avec l’application des conventions de double imposition et
exemption totale des dividendes, des plus-values et du boni de liquidation http://www.legilux.public.lu/leg/a/archives/1977/0040/index.html#1977A12801;

- la Société de Gestion de Patrimoine Familial (SPF), pour la gestion d’actifs financiers, exclue de l’application
des conventions de double imposition, avec exemption totale de l’Impôt sur le
Revenu des Collectivités, de l’Impôt Commercial Communal, de l’Impôt sur la
Fortune et Précompte Mobilier de 15% sur les dividendes et intérêts pour les
particuliers non-résidents http://www.legilux.public.lu/leg/a/archives/2007/0075/index.html;
http://www.legilux.public.lu/leg/a/archives/2012/0032/index.html;

- les sociétés commerciales ordinaires dont le statut juridique (Société
Anonyme ou SA, Société à Responsabilité Limitée ou Sàrl, Société en Commandite
par Actions ou SCA …) est aussi celui des Soparfi ou des SPF, avec taxation, le cas échéant, à  l’Impôt sur le Revenu des Collectivités et à
l’Impôt Commercial Communal (0 à 29,63%), à l’Impôt sur la Fortune (actif net:
0,5%).



Ceci est une description très sommaire des statuts de sociétés
et des impôts à Luxembourg qui sont soumis à certaines conditions, réductions
et exemptions et il est vivement conseillé de s’adresser aux autorités ou à des
personnes compétentes dans ces domaines.



Pour des secteurs d’activité spécifiques (fonds
d’investissement: UCITS, SICAR, SIF; immobilier; microfinance; titrisation;
pensions; assurance; reassurance; foundations; finance islamique), il existe des
dispositions particulières pour promouvoir ces activités.



Il existe aussi d’autres taxes sur l’immobilier, les
successions, les donations et autres taxes indirectes, parmi lesquelles la TVA
(3 à 17%).



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En

The fiscal regulations of Luxembourg are simple and stable.


There are several income taxes in Luxembourg:

- the corporate income taxes (Impôt
sur le Revenu des Collectivités including the Impôt Commercial Communal) for
resident companies on their worldwide income and for non-resident companies on
their Luxembourg income: 20.33% in 2017, 19.26% in 2018; with the local tax, the rate in 2017 is 27.08% in Luxembourg city;

- the withholding tax (Précompte
Mobilier): 15% on dividends with exceptions, f.ex. those provided by double
taxation treaties; no withholding tax on interest for non-residents except when
the European Union Savings Directive (EUSD or Council Directive 2003/48/EC of 3
June 2003) applies; no withholding tax on royalties and liquidation proceeds
for non residents; a 20% final withholding tax on interest for residents;

- the corporate net wealth tax
(Impôt sur la Fortune) calculated on net asset value: 0.5%; no wealth tax for
individual residents;

- the individual income tax (Impôt
sur le Revenu): progressive (0 to 39% plus 4 to 6% for the employment fund) for
the residents on their worldwide income and for the non-residents on their
Luxembourg income, including the capital gains realized in less than 6 months and 50% of capital gains realized on 10% or more of a company sold;

- the social security contributions
(Cotisations de Sécurité Sociale): 12.2 à 13.45% for the employee and 12.68 à 14.69%
for the employer and approximatively 24.88 to 28.14% for self-employed
individuals.



The companies in Luxembourg may adopt the following
statuses:

- the Holding: the most used status is Soparfi
(Société de Participations Financières), for the holding of participations,
with the application of double taxation treaties and total exemption of
taxation on dividends, capital gains and liquidation proceeds http://www.legilux.public.lu/leg/a/archives/1977/0040/index.html#1977A12801;

- the SPF (Société de Gestion de
Patrimoine Familial), for the management of financial assets, excluded from the
application of double taxation treaties, with total exemption of taxation of
corporate income taxes (Impôt sur le Revenu des Collectivités including the
Impôt Commercial Communal) and a 15% withholding tax (Précompte Mobilier) on
dividends and interest for non-resident individuals http://www.legilux.public.lu/leg/a/archives/2007/0075/index.html;

http://www.legilux.public.lu/leg/a/archives/2012/0032/index.html;

- the other commercial companies with a status (Société Anonyme ou SA, Société
à Responsabilité Limitée ou Sàrl, Société en Commandite par Actions ou SCA …)
also adopted by Soparfi and SPF, with the possibility of corporate income taxes  (Impôt sur le Revenu des Collectivités including the Impôt Commercial Communal: 0 à 29,63%) and net wealth tax (Impôt sur la Fortune on net asset value: 0,5%).



This is only a brief description of the company statuses and
taxes in Luxembourg: these are subject to certain conditions, reductions and
exemptions and it is strongly recommended to contact the authorities or
advisers specialized in these fields.



Specific activities have been addressed by adapted
regulations: investment funds (UCITS, SICAR, SIF), real estate, microfinance,
securitization, pensions, insurance, reinsurance, foundations, Islamic finance.



Taxes exist on real estate, inheritance, gifts and other indirect
taxes among which the VAT (3 to 17%).



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